L'essentiel de la fiscalité : Comprendre le système espagnol d'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF) en 2025

1. Indemnisation pour préjudice corporel ou moral :

Auparavant, les indemnités pour préjudice corporel n'étaient exonérées d'impôt que si elles étaient fixées par les tribunaux ou dans le cadre de procédures judiciaires spécifiques.

Désormais, les indemnités convenues par médiation ou par des modes alternatifs de règlement des litiges (et non plus uniquement par décision de justice) sont également exonérées d'impôt, à condition que :

• L'indemnisation soit versée par la compagnie d'assurance de la partie responsable ;
• Un tiers neutre supervise l'accord et celui-ci est consigné dans un acte authentique ;
• Le montant exonéré ne dépasse pas le montant fixé par les barèmes d'indemnisation standard pour les accidents de la route (barèmes fixés par la loi).

2. Indemnisation pour licenciement ou cessation d'emploi :

Les indemnités perçues par les travailleurs licenciés ou dont l'emploi est licencié sont exonérées d'impôt si elles ont été officiellement convenues lors de la phase de conciliation administrative (avant la saisine du tribunal).

Les indemnités fixées lors de la procédure de conciliation avec un service administratif officiel sont explicitement exonérées d'impôt.

Toutefois, les indemnités versées sur la base d'accords privés ou de contrats entre l'employeur et l'employé (sans conciliation administrative ou judiciaire officielle) restent imposables.

3. Pension alimentaire pour enfants :

Les pensions alimentaires versées aux enfants (d'un parent à l'autre ou directement aux enfants) et fixées par un accord réglementaire (convention de divorce ou accords similaires régis par les lois régionales) sont désormais explicitement reconnues comme exonérées d'impôt pour les enfants bénéficiaires.

Ces paiements sont exonérés d'impôt si :

• ils sont officiellement approuvés par un juge ; ou
• ils sont formalisés par une autorité administrative judiciaire (letrado de la Administración de Justicia) ou notariés (acte authentique).

4. Déclaration obligatoire des allocations chômage :

À compter de l'année d'imposition 2024 (déclarée en 2025), toute personne percevant des allocations chômage doit déclarer ses revenus, même si ces allocations constituent sa seule source de revenus, quel qu'en soit le montant.

5. Augmentation des taux d'imposition de l'épargne :

À compter du 1er janvier 2025, le taux d'imposition maximal des revenus de l'épargne (tels que les intérêts, les dividendes et les plus-values sur actifs financiers) augmente :

• De 14 % à 15 % aux niveaux régional et national pour les résidents ;
• De 28 % à 30 % pour les non-résidents et les personnes physiques soumises à des régimes fiscaux spéciaux (tels que les travailleurs détachés en Espagne ou les contribuables espagnols résidant à l'étranger).

6. Nouvelle réduction pour revenus artistiques exceptionnels :

À compter de janvier 2025, les revenus provenant d'activités artistiques, littéraires ou scientifiques exceptionnelles, y compris certaines activités auxiliaires, bénéficient d'une nouvelle réduction d'impôt, applicable dans des conditions spécifiques définies par la loi.

Résumé rapide des points clés :

Déterminer votre statut de résidence fiscale en Espagne est la première étape pour comprendre vos obligations fiscales. Vous êtes considéré comme résident fiscal si vous remplissez l'un des critères suivants :

• Présence physique : Vous passez plus de 183 jours en Espagne au cours d'une année civile. Les absences temporaires sont incluses, sauf si vous pouvez prouver votre résidence fiscale dans un autre pays.
• Intérêts économiques : Vos principales activités ou intérêts économiques sont basés en Espagne.
• Liens familiaux : Votre conjoint (non séparé de corps) et/ou vos enfants mineurs résident en Espagne. Les non-résidents sont imposés uniquement sur leurs revenus de source espagnole, tandis que les résidents sont imposés sur leurs revenus mondiaux.

L'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF) espagnol est un impôt progressif appliqué aux revenus des personnes physiques. Les taux d'imposition pour les résidents en 2024 sont les suivants :

• Jusqu'à 12 450 € : 19 %
• 12 451 € – 20 200 € : 24 %
• 20 201 € – 35 200 € : 30 %
• 35 201 € – 60 000 € : 37 %
• 60 001 € – 300 000 € : 45 %
• Plus de 300 000 € : 47 %

Les non-résidents sont soumis à un taux d'imposition forfaitaire de 24 % sur leurs revenus de source espagnole.

En Espagne, les plus-values sont imposées aux taux applicables aux revenus de l'épargne. Les taux pour 2024 sont les suivants :

• Jusqu'à 6 000 € : 19 %
• 6 001 € – 50 000 € : 21 %
• 50 001 € – 200 000 € : 23 %
• Plus de 200 000 € : 26 %

L'Espagne prélève un impôt sur la fortune (ISF) sur la valeur nette de votre patrimoine. Cet impôt est progressif, avec des taux allant de 0,2 % à 3,5 %, selon la région. Chaque communauté autonome peut fixer ses propres exonérations et taux.

L'Espagne applique une taxe sur la valeur ajoutée (TVA) sur les biens et services aux taux suivants :

• Taux normal : 21 %
• Taux réduit : 10 % (par exemple, certains produits alimentaires et le transport de passagers)
• Taux super réduit : 4 % (par exemple, les produits de première nécessité comme le pain et le lait)

L'Espagne a conclu des accords avec de nombreux pays pour éviter la double imposition, garantissant ainsi que les revenus ne soient pas imposés à la fois en Espagne et dans votre pays d'origine. Ces accords déterminent quel pays est compétent pour imposer les différents types de revenus.

Les principales échéances fiscales en Espagne sont les suivantes :

• Déclaration de revenus : Généralement déposée entre le 6 avril et le 30 juin pour l’année fiscale précédente.
• Déclaration d’impôt sur la fortune : Soumise en même temps que la déclaration de revenus, le cas échéant.

Les résidents propriétaires d'un bien immobilier en Espagne sont soumis à :

• Impôt foncier (IBI) : Taxe municipale annuelle calculée sur la valeur cadastrale du bien.
• Impôt sur le revenu des loyers imputés : Applicable si le bien n'est pas votre résidence principale et n'est pas loué.

Les résidents en Espagne sont tenus de déclarer leurs actifs à l'étranger supérieurs à 50 000 € à l'aide du formulaire Modèle 720. Cela comprend les comptes bancaires, les titres et les biens immobiliers.