Loi Beckham Espagne 2025 : régime fiscal spécial pour les expatriés à 24 %
La loi Beckham espagnole, créée par le décret royal 687/2005, permet aux nouveaux résidents d'être traités comme des non-résidents pendant six années fiscales. Les salariés, dirigeants et entrepreneurs admissibles paient un taux d'imposition forfaitaire de 24 % sur leur salaire espagnol jusqu'à 600 000 €, puis 47 % au-delà, sans avoir à déclarer la plupart des revenus de source étrangère ni à remplir le Modèle 720. Ce guide explique les exigences du régime fiscal Beckham en Espagne, les conditions d'éligibilité, les modalités de dépôt du Modèle 149, les documents à déclarer chaque année, les détails du Modèle 151 et les dernières mises à jour 2023-2025 pour les nomades numériques et les créateurs de startups.
Points clés
- Le régime fiscal Beckham permet un impôt forfaitaire de 24 % pour les expatriés en Espagne sur les salaires espagnols jusqu'à 600 000 € ; 47 % sur l'excédent.
- Le régime fiscal spécial est applicable à partir de l'année d'arrivée + 5 années complètes (soit 6 au total). Passé ce délai, le régime fiscal normal de l'IRPF s'applique.
- Pour postuler, vous devez déposer le Modelo 149 dans les 6 mois suivant votre inscription à la Sécurité sociale espagnole.
- Loi sur les startups 28/2022 a ouvert le régime aux nomades numériques, aux fondateurs de startups, aux professionnels hautement qualifiés et aux membres de la famille.
- Vous devez déclarer votre déclaration de revenus avec le Modelo 151 chaque année.
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1. Qu'est-ce que la loi Beckham (régime fiscal spécial des résidents étrangers) ?
Le décret royal 687/2005↗ met en œuvre l'article 93 de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques, en accordant aux nouveaux arrivants un régime fiscal spécial pour les expatriés : vous êtes imposé à un taux forfaitaire de 24 % uniquement sur les revenus de source espagnole (jusqu'à 600 000 €, 47 % au-delà) et êtes exempté de la déclaration de patrimoine étranger (Modelo 720) tant que vous êtes couvert par ce régime.
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2. Qui peut bénéficier du régime fiscal spécial des expatriés (loi Beckham) ?
Vous trouverez ci-dessous les principales exigences du régime Beckham en Espagne pour 2025.* Vous devez d'abord obtenir (ou demander) l'un des permis de séjour espagnols listés ci-dessous. L'AEAT vous permet ensuite de souscrire, à condition de ne pas avoir été résident fiscal en Espagne au cours des 5 années fiscales précédentes et de déposer le Modèle 149 dans les 6 mois suivant votre inscription à la Sécurité sociale.
| Code AEAT (Modèle 149) | Type de résidence admissible | Notes clés |
|---|---|---|
| 41-46 | Résidence professionnelle (permis trabajo-cuenta-ajena standard) | Contrat à temps plein avec un employeur espagnol. |
| 47-50 | Administrateur ou directeur d'une société espagnole | La société doit exercer une activité commerciale active (et non une holding passive). |
| 54 | Permis d'entrepreneur/investisseur en vertu de la loi 14/2013 | L'entreprise doit être innovante et recevoir un rapport ENISA favorable. |
| 55-58 | Professionnel hautement qualifié dans une start-up espagnole | Le contrat doit respecter les seuils de salaire et de compétences fixés par la loi 28/2022. |
| 56 et 59-60 | Séjour de recherche universitaire/R&D/formation | Activités de R&D, de formation scientifique ou technique. |
| Teletrabajo internacional (nouveau code 57) | Visa de télétravail/nomade numérique | Employeur hors d'Espagne ; travail effectué en ligne depuis l'Espagne. Cochez les cases 55-58 et sélectionnez « teletrabajo internacional » dans le menu déroulant. |
| 61-66 | Membres de la famille (conjoint, partenaire, enfants de moins de 25 ans ou handicapés) | Doivent déménager avec le demandeur principal ou peu après lui et conserver une base d'imposition espagnole inférieure à celle du demandeur principal. |
Conditions essentielles (tous les candidats)
- Ne pas avoir résidé fiscalement en Espagne au cours des 5 derniers exercices fiscaux (Loi sur les start-ups 28/2022↗).
- Déménager pour l'activité admissible liée au permis ci-dessus.
- Déposer le Modelo 149↗ dans les 6 mois suivant la déclaration de sécurité sociale (la case 32 doit indiquer le code d'enregistrement électronique des documents téléchargés).
Pour plus d'informations, voir AEAT Instrucciones para complmentar la comunicación – Modelo 149 → AEAT↗
3. Loi Beckham (régime fiscal spécial) : taux d'imposition forfaitaires par rapport à l'IRPF standard
Taux Beckham vs. Taux résident standard (2025)
| Salaire imposable espagnol | Taxe forfaitaire Beckham | IRPF standard |
|---|---|---|
| 0 € – 60 000 € | 24 % | 19–37 % |
| 60 001 € – 300 000 € | 24 % | 37–45 % |
| 300 001 € – 600 000 € | 24 % | 45–47 % |
| Plus de 600 000 € | 47 % | 47 % |
Taux et plafonds confirmés par Décret royal 1006/2023↗.
4. Combien de temps dure le régime Beckham (taxe spéciale) ?
La couverture débute le 1er janvier de l'année de votre arrivée au pays et dure cinq années civiles supplémentaires.
Vous pouvez renoncer par anticipation via le Modèle 149, mais vous ne pourrez plus rentrer après votre départ.
5. Comment postuler au régime Beckham – Guide complet du Modèle 149 (2025)
Suivez la liste de contrôle en sept étapes ci-dessous pour déposer le Modelo 149 et adhérer à la loi Beckham à impôt forfaitaire espagnol. Toutes les étapes et numéros de boîte proviennent des instructions officielles de l'AEAT AEAT – Instrucciones Modelo 149↗.
Étape par étape
- Obtenir un certificat numérique↗ ou Cl@ve PIN↗. Vous devez déposer votre déclaration en ligne, sauf si vous disposez d'un rendez-vous officiel dans un bureau de l'AEAT.
- Rassembler et numériser les justificatifs requis : passeport + NIE, immatriculation à la Sécurité sociale espagnole (alta), contrat de travail ou de dirigeant, ou rapport Startup/ENISA pour les entrepreneurs, ainsi qu'une assurance maladie privée et un justificatif de domicile si nécessaire.
- Téléchargez les documents via le portail « Aportar documentación necesaria » de l'AEAT et copiez le code CSV/e-registry reçu. AEAT – Subir documentos↗
- Ouvrez le formulaire en ligne Modèle 149 AEAT – Presentación Modelo 149↗ et remplissez chaque case comme indiqué dans le tableau ci-dessous. N'oubliez pas : déposez dans les 6 mois suivant la date figurant sur votre relevé de sécurité sociale.
- Signez et soumettez avec votre certificat/Cl@ve. Téléchargez le justificatif au format PDF ; il s'agit de votre preuve de dépôt.
- Remettez une copie à votre service de paie afin qu'il puisse commencer à prélever 24 % au lieu de l'IRPF progressif.
- Suivez l'état d'avancement sous « Consultations > Déclarations présentées » ; l'AEAT délivre généralement la lettre d'approbation sous 2 à 8 semaines.
Aide-mémoire rapide champ par champ
| Bloc | Cases à cocher | Éléments à saisir |
|---|---|---|
| 1 · Contribuyente | 01-11 | NIE/NIF, nom complet, téléphone/adresse e-mail. Cochez 06 (principal) ou 07 (famille). |
| 2 · Representante / Domicilio | 21-30 | NIF et adresse du représentant ou votre adresse en Espagne pour les notifications. |
| 3 · Cause de la communication | 31-38 | Cochez 31 (nouvelle option), 33 (renonciation), 34 (exclusion) ou 37 (fin du déplacement). Collez le code CSV/e-registry de l'étape 3 dans la case 32. |
| 4 A · Contribuable principal | 41-60 | Sélectionnez la base de votre permis de séjour :<br>• Salarié (cases 41 à 46)<br>• Administrateur/Directeur (47 à 50)<br>• Entrepreneur/Investisseur (Loi 14/2013) (54)<br>• Hautement qualifié/Start-up (Loi 28/2022) (55 à 58)<br>• R&D/Formation (56, 59 à 60)<br> Renseignez la date d'entrée (51), le début de l'activité (52), le dernier pays de résidence fiscale (53) et la nationalité (67). Joignez les justificatifs correspondants. |
| 4 B · Membre de la famille | 61 à 66 | Indiquez le lien de parenté avec le mandant, la date d'arrivée, la date de naissance (des enfants) et téléchargez les actes de mariage/naissance. |
Récapitulatif des dates limites
- Candidature : 6 mois à compter de la date d'expiration du régime de sécurité sociale (famille : au plus tard 6 mois après leur arrivée ou la date d'expiration du régime du principal).
- Renonciation : Le formulaire Modèle 149 doit être déposé en novembre-décembre ** avant l'année fiscale que vous souhaitez quitter.
- Exclusion : dans un délai d'1 mois suivant tout manquement (par exemple, si vous cessez de travailler pour l'employeur admissible).
Une fois votre option validée par l'AEAT, vous passez au prélèvement forfaitaire de 24 % et commencez à déposer le formulaire Modèle 151** chaque année ; le formulaire Modèle 720 n'est pas requis tant que vous restez sous la direction de Beckham.
6. Revenus de source étrangère imposés selon le régime Beckham (impôt spécial pour les expatriés)
Conformément à l'article 93 de l'IRPP et à l'article 13 de la loi relative à l'impôt sur le revenu des non-résidents, seuls les revenus de source espagnole sont imposables. Le tableau présente les éléments que de nombreux expatriés considèrent à tort comme étrangers, mais que l'Espagne impose tout de même :
| Élément de revenu imposé | Pourquoi est-il de source espagnole ? |
|---|---|
| Impôts sur le revenu selon le régime fiscal Beckham pour les expatriés | Lieu de travail en Espagne → Article 13.1.a. |
| Jetons de présence d'une société espagnole | Payeur espagnol → Article 13.1.c. |
| Intérêts/dividendes versés par un débiteur ou une société espagnole | Payeur espagnol → Article 13.1.e. |
| Loyers d'un bien immobilier en Espagne | Actif en Espagne → Article 13.1.f. |
| Plus-values immobilières espagnoles ou actions « riches en biens immobiliers » | Actif en Espagne → Article 13.1.i-j. |
| Redevances pour droits utilisés en Espagne | Utilisation en Espagne → Article 13.1.g. |
| Pensions du gouvernement espagnol | Source du secteur public → Article 13.1.h. |
7. Délais de la loi Beckham : option, renonciation et exclusion
- Opt-in (Modèle 149) : 6 mois à compter de la date d’affiliation à la Sécurité sociale.
- Renonciation : dépôt en novembre-décembre précédant l’année de début de la renonciation.
- Exclusion : dans le mois suivant la violation d’une condition.
- Fin du déplacement : dans le mois suivant le départ d’Espagne.
8. Déclaration fiscale annuelle selon le régime Beckham (impôt spécial pour les expatriés) : Modèle 151
- Déposez le Modelo 151 avant le 30 juin de chaque année où vous êtes soumis au régime.
- Déclarez uniquement les éléments de source espagnole dans la section 6.
- L'impôt sur la fortune et la solidarité s'applique uniquement aux actifs espagnols.
- Aucune déclaration d'actifs étrangers (Modelo 720) n'est requise.
9. Dernières mises à jour juridiques concernant le régime Beckham (2023-2025)
La loi sur les startups 28/2022↗ a réduit la période de rétrospection à 5 ans, a permis aux nomades numériques et aux membres de la famille de rejoindre l'entreprise et a confirmé que les administrateurs détenant des participations importantes sont éligibles si la société n'est pas un véhicule holding.
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Questions fréquemment posées
Gerard B.
Un expatrié qui l'a fait, pour que vous n'ayez pas à le faire !
Après avoir passé des années en Espagne et dépensé des milliers d'euros en avocats, conseillers fiscaux et demandes de résidence, il s'est rendu compte que tout faire soi-même est souvent plus simple, moins cher et tout aussi efficace. Gérard est un expatrié dont la mission est d'aider les autres à éviter les mêmes erreurs coûteuses. En créant LiveLoveSpain, Gérard souhaite partager son expérience, des conseils pratiques et de nombreux moments « Pourquoi personne ne m'a rien dit ?! ». Qu'il s'agisse de déclarer ses impôts, de comprendre les visas ou simplement de maîtriser l'art de la sobremesa, il est là pour aider ses compatriotes expatriés à s'intégrer en douceur sans se ruiner.