Fundamentos fiscales: Cómo navegar por el sistema del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) en España en 2025
Comprender el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) en España es crucial para residentes y no residentes que realizan actividades económicas en el país. Esta guía ofrece una visión general de los aspectos clave del sistema del IRPF, incluyendo la residencia fiscal, las categorías de ingresos, los tipos impositivos, las deducciones y las obligaciones de declaración.
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Principales actualizaciones de la normativa tributaria para 2025
- Indemnización por Daños Físicos o Psicológicos:
Anteriormente, las indemnizaciones por lesiones personales solo estaban exentas de impuestos si se determinaban por tribunales o mediante procesos legales específicos.
Ahora, las indemnizaciones acordadas mediante mediación o resolución alternativa de conflictos (no solo por órdenes judiciales) también están exentas de impuestos, siempre que:
- La indemnización sea abonada por la compañía de seguros de la parte responsable.
- Un tercero imparcial supervise el acuerdo y este se registre en escritura pública.
- El importe exento no supere el establecido por la ley en las normas de indemnización por accidentes de tráfico.
- Indemnización por Despido o Terminación de la Función Pública:
Las indemnizaciones recibidas por trabajadores despedidos o cuya relación laboral se rescinda están exentas de impuestos si se acuerdan oficialmente durante la fase de conciliación administrativa (antes de acudir a los tribunales).
Las indemnizaciones establecidas en el proceso de conciliación con un servicio administrativo oficial están explícitamente exentas de impuestos.
Sin embargo, las compensaciones basadas exclusivamente en acuerdos o contratos privados entre el empleador y el empleado (sin conciliación administrativa o judicial oficial) siguen estando sujetas a impuestos.
- Pensiones alimenticias para hijos:
Las pensiones alimenticias pagadas a los hijos (de un progenitor a otro o directamente a los hijos) establecidas en un convenio regulador (acuerdo de divorcio o acuerdos similares regulados por las leyes autonómicas) ahora están explícitamente exentas de impuestos para los hijos beneficiarios.
Estas prestaciones están exentas de impuestos si:
- Están aprobadas oficialmente por un juez, o
- Están formalizadas por una autoridad administrativa judicial (letrado de la Administración de Justicia) o ante notario (escritura pública).
- Declaración obligatoria de las prestaciones por desempleo:
A partir del año fiscal 2024 (declarado en 2025), todas las personas que perciben prestaciones por desempleo deben presentar una declaración de la renta, incluso si las prestaciones por desempleo son su única fuente de ingresos, independientemente de su importe.
- Aumento de los tipos impositivos sobre el ahorro:
A partir del 1 de enero de 2025, el tipo impositivo máximo sobre las rentas del ahorro (como intereses, dividendos y plusvalías de activos financieros) aumenta:
- Del 14 % al 15 % a nivel autonómico y estatal para residentes.
- Del 28 % al 30 % para no residentes y personas físicas con regímenes fiscales especiales (como trabajadores trasladados a España o contribuyentes españoles residentes en el extranjero).
- Nueva reducción para las rentas artísticas excepcionales:
A partir de enero de 2025, las rentas procedentes de actividades artísticas, literarias o científicas excepcionales, incluidas ciertas funciones auxiliares, se benefician de una nueva reducción fiscal, aplicable en las condiciones específicas definidas por ley.
Resumen rápido de puntos clave:
| Tipo de renta/compensación | Estado anterior | Nuevo estado (a partir del 3 de abril de 2025) | Nivel de impacto |
|---|---|---|---|
| Indemnización por lesiones personales (acuerdo de mediación/ADR) | A menudo imponibles a menos que se fije judicialmente | Claramente exentos de impuestos bajo condiciones | Moderado |
| Indemnización por despido/terminación (conciliación oficial) | Exento de impuestos (implícito) pero ambiguo | Claramente exento de impuestos si se acuerda administrativamente | Moderado |
| Pagos de pensión alimenticia por hijo (regulados oficialmente) | Ambiguo | Claramente exentos de impuestos cuando se aprueban oficialmente | Moderado |
| Declaración de prestaciones por desempleo | Exento si está por debajo de ciertos umbrales | Declaración obligatoria para todos los beneficiarios | Alto |
| Tipos impositivos del ahorro | 14% en los tramos superiores | Aumentado al 15% (residentes), 30% (regímenes especiales) | Alto |
| Rentas artísticas excepcionales | Sin reducción específica | Nueva reducción fiscal para rentas excepcionales que cumplan los requisitos | Moderado |
Estado de residencia fiscal
Determinar su residencia fiscal en España es el primer paso para comprender sus obligaciones tributarias. Se le considera residente fiscal si cumple alguno de los siguientes criterios:
-
Presencia física: Pasar más de 183 días en España durante un año natural. Se incluyen las ausencias temporales, a menos que pueda demostrar su residencia fiscal en otro país.
-
Intereses económicos: Sus principales actividades o intereses económicos se basan en España.
-
Lazos familiares: Su cónyuge (no separado legalmente) y/o hijos menores de edad residen en España.
Los no residentes tributan únicamente por sus ingresos de origen español, mientras que los residentes tributan por sus ingresos mundiales.
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) en España es un impuesto progresivo que grava la renta de las personas físicas. Los tipos impositivos para residentes en 2024 son los siguientes:
- Hasta 12.450 €: 19 %
- 12.451 € – 20.200 €: 24 %
- 20.201 € – 35.200 €: 30 %
- 35.201 € – 60.000 €: 37 %
- 60.001 € – 300.000 €: 45 %
- Más de 300.000 €: 47 %
Los no residentes están sujetos a un tipo impositivo fijo del 24 % sobre sus rentas de origen español.
Impuesto sobre las ganancias de capital
Las ganancias de capital en España tributan a los tipos aplicables a las rentas del ahorro. Los tipos para 2024 son:
- Hasta 6.000 €: 19 %
- 6.001 € – 50.000 €: 21 %
- 50.001 € – 200.000 €: 23 %
- Más de 200.000 €: 26 %
Impuesto sobre el patrimonio
España aplica un Impuesto sobre el Patrimonio sobre el valor neto de sus activos. El impuesto es progresivo, con tipos que oscilan entre el 0,2 % y el 3,5 %, según la región. Cada comunidad autónoma puede establecer sus propias exenciones y tipos.
Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
España aplica el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) a bienes y servicios con los siguientes tipos:
- Tipo General: 21%
- Tipo Reducido: 10% (p. ej., ciertos alimentos, transporte de pasajeros)
- Tipo Superreducido: 4% (p. ej., productos de primera necesidad como pan y leche)
Convenios de Doble Imposición (CDI)
España tiene convenios con numerosos países para evitar la doble imposición, garantizando que las rentas no se graven tanto en España como en el país de origen. Estos convenios determinan qué país tiene potestad tributaria sobre los distintos tipos de rentas.
Plazos fiscales
Los plazos fiscales clave en España incluyen:
- Declaración del Impuesto sobre la Renta: Generalmente se presenta entre el 6 de abril y el 30 de junio del ejercicio fiscal anterior.
- Declaración del Impuesto sobre el Patrimonio: Se presenta junto con la declaración del impuesto sobre la renta, si corresponde.
Impuestos sobre la propiedad para residentes
Los residentes que poseen una propiedad en España están sujetos a:
- Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI): Un impuesto municipal anual basado en el valor catastral de la propiedad.
- Impuesto sobre la Renta Imputada de Alquiler: Aplicable si la propiedad no es su residencia habitual ni está alquilada.
Declaración de activos extranjeros: Modelo 720
Los residentes en España deben declarar los activos en el extranjero superiores a 50.000 € mediante el Modelo 720. Esto incluye cuentas bancarias, valores y bienes inmuebles.
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Preguntas frecuentes
Gerard B.
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Tras pasar años en España y gastar miles de euros en abogados, asesores fiscales y solicitudes de residencia, Gerard se da cuenta de que hacerlo uno mismo suele ser más fácil, económico e igual de efectivo. Gerard es un expatriado con la misión de ayudar a otros a evitar los mismos costosos errores. Al crear LiveLoveSpain, Gerard busca compartir experiencias de primera mano, consejos prácticos y muchos momentos de "¿Por qué nadie me lo había dicho?". Ya sea para declarar impuestos, entender los visados o simplemente dominar el arte de la sobremesa, está aquí para ayudar a otros expatriados a integrarse sin problemas y sin arruinarse.